從1月1日起，中國實施新的個人所得稅制度。新的個稅制度，是不是給自己帶來了好處？這是大家比較關心的問題。也因此，有不少的“靜說日本”網友關心起日本的個稅制度，希望我能夠寫一篇文章，專門來介紹一下日本到底是如何征收個人所得稅，它的稅額是多少？
今天，我就跟大家來聊一聊日本的個人所得稅制度。
日本的個人所得稅的征收范圍，不只是征收個人工資部分，還包括其他的個人收入。包括利息所得、分紅所得、不動產所得、薪金所得、退職所得、事業所得、轉讓所得、山林所得、臨時所得、其他所得等。
舉一個例子，譬如像我，我的個人收入除了每月工資之外，還有一些額外的收入，譬如我出書的版稅收入、我講演的講演收入、我為一些報刊雜志寫稿的稿費收入，都必須計入我的個人收入當中。如果我炒股、投資、房屋出租等的收入，也必須計入到個人收入當中。所以，個人所得稅的征收范圍，是算年度的總收入，而不只是單純的工資收入，副業收入也必須計入，不然就是偷逃稅。
由于大多數企業，還有政府機關，到目前為止，還是禁止員工從事副業，因此，日本的一般工薪階層，是很少有副業收入，不可能下了班再去馬路邊擺個攤開一個小酒館，或者去開一家網店。在日本，開網店也要納稅，包括消費稅和個人所得稅。所以，個人所得稅的征收范圍，對于絕大部分的工薪階層來說，就是自己的工資收入部分。
但是，日本的個人所得稅征收制度，實際上不是按照你的個人總收入來征收的。所得稅的起征點，是扣除你依據稅法可以扣除的部分，剩下來的錢，才是征稅的對象金額。
那么，日本的個人收入中，有哪些項目是可以避開征稅范圍的呢？按照日本的稅法，有14個扣除項目，可以不用交個人所得稅。這14個扣除項目是：
第一，基礎扣除。不管你一年收入多少，38萬日元的收入是屬于人人有份的扣除對象。
第二，社會保險費扣除。你自己，也包括你家庭全部成員，一年中繳納的全部的社保費用，都屬于免交個人所得稅的范圍。
第三，配偶扣除。撫養的配偶（不管是妻子還是丈夫），她（他）的年收入是在150萬日元以下（約9萬3000元人民幣）的，可以扣除38萬日元。譬如，一位家庭主婦她不工作沒有收入，或者她只是打一點零工，每月收入不到12萬日元（7500元人民幣），那么，他的丈夫的年收入中，可以扣除38萬日元免交所得稅。
第四，配偶特別扣除。如果配偶有工作，但是她（他）的年收入只有150萬至201萬日元（也就是年收入在12萬元人民幣以下的），也可以扣除3萬至36萬日元不等的收入。
第五，撫養對象扣除。日本稅法中，撫養對象所指的不只是妻子兒女和父母，還包括直系和傍系的親屬，也就是說，兄弟姐妹都可以列入撫養的對象范圍。當然，也要看撫養對象的收入情況。這一項目的扣除金額，有四個分類：年齡在16歲以上的，扣除38萬日元。年齡在19至22歲期間的，也就是讀大學的孩子，可以扣除63萬日元。與自己同居的70歲以上的親屬（包括自己的父母和岳父岳母），扣除58萬日元。不是同居的，就像我們這一種在日本工作的外國人，父母在中國國內生活，沒有和自己同居在一起，也可以扣除48萬日元。
第六，勤勞學生扣除。這一項目是針對勤工儉學的學生，也就是說，如果孩子在高中開始，讀書之余自己還去打工，只要他的年收入是在130萬日元以下（約8萬元人民幣以下），他的父親的年收入中，還可以扣除27萬日元。理論上來說，孩子勤工儉學是增加了家里的收入，不應該列入免稅的范圍，但是日本政府顯然是為了鼓勵年輕人去勤工儉學，培養自己勤勞的品德與減輕父母經濟負擔的一種責任感，只要家里有孩子勤工儉學打零工，在父母的收入中，也扣除一部分納稅額。
第七，生命保險費的扣除。如果你加入了生命保險、或者護理醫療保險、個人養老保險等，最多可以減免12萬日元的納稅額。
第八，醫療費扣除。如果一年的醫療費超過了10萬日元（也就是6000元人民幣），那么醫藥費可以扣除一部分，這個計算方式是：醫藥費減去一年的所得收入×5%
第九，損失扣除。如果你遭遇天災人禍，那么，你損失的部分可以減免。具體的計算方式是：損失額減去一年的收入所得×5%
第十，地震保險費扣除。凡是加入了家庭財產地震保險，一年可以減免5萬日元的保險費。
第十一，喪偶或離婚者扣除。如果你離婚，或者夫妻一方死亡，一般可以減免27萬日元，最多可以減免35萬日元。
第十二，小企業退休保險金扣除。凡是加入“小企業退休保險”的人，其所繳納的退休保險金全額扣除。
第十三，捐贈扣除。凡是向國家、地方政府和非贏利團體捐贈的錢款，最多可以減免其40%年收稅款。
第十四，殘障者扣除。本人或者撫養的家屬屬于殘障人士，一般可以扣除27萬日元，特別殘障者可以扣除40萬日元。
從以上的這十四項可以扣除的項目中，我們可以發現，日本政府制定的納稅制度中，反映了2個精神，那就是：一是納稅人有義務納稅，二是納稅人有權利不納稅。
那么，我們說了這么多個人所得稅可以扣除的項目，具體落實到一個普通的白領身上，他一年實際要交多少個人所得稅呢？我跟大家一起來算一筆賬。
譬如，我們中國留學生在日本大學畢業后參加工作，一年的工資加上獎金，收入是300萬日元，這300萬日元，也就是大約18萬元人民幣，基本上是日本大學生或碩士畢業生畢業5年之內的年薪。
那么稅前年收入是300萬日元的話，社保每年要交40萬日元，沒買商業保險。已經結婚有配偶，還有1個孩子，沒有老人同居，那么如何計算他所需繳納的個人所得稅呢？
首先，我們來看個人所得稅的起征金額（日語稱為“給與所得控除金額”）。一個人的收入，并不是征收個人所得稅的全部金額。日本的個人所得稅征稅的起征金額，是根據你的收入多少來設定的，不是一刀切。日本稅法規定，年收入在360萬日元以下（也就是說22萬5000元人民幣以下），他的個稅的起征范圍金額是按照這么一個公式來計算的：收入金額×30%+18萬日元。
按照這一個公式，年收入是300萬日元的人，他的收入中，屬于納稅范圍的金額只有192萬日元，也就是收入的三分之一，是不屬于納稅范圍的。
那么，192萬日元的納稅金額范圍內，有多少是可以依法扣除的呢？
1）基礎扣除：38萬日元
2）社會保險料扣除：40萬日元
3）撫養親族扣除：101萬日元
也就是說，單是這三項內容，就可減免179萬日元。這樣一來的話，他的實際納稅范圍金額只剩下13萬日元，13萬日元的個人所得稅稅額是1萬3000日元，再加上必須繳納的東日本大地震復興特別所得稅2.1%，300萬年收入的一位公司員工，他實際繳納的個人所得稅，只有1萬3273日元，相當于830元人民幣。按照中國的概念，年收入18萬8000元人民幣，結了婚有一個孩子，他一年所交的個人所得稅，只需要830元人民幣。如果你再生一次病，遇到點什么不順利的事，到年底結算時，稅務局還要倒貼你一筆錢。
日本的個人所得稅，是從100多年前的1887年開始征收的。個人所得稅的收入，占到了國家稅收總額的三分之一，是第一大稅種。
日本的個人所得稅法規中，并沒有專門針對“高收入人群”的定義，也沒有采取“一刀切”的稅率，而是采用了較為合理的累進稅率制度。根據日本現行的個人所得稅法，“納稅范圍金額”在195萬日元（約12.6萬元人民幣）的部分，稅率為5%；195萬—330萬日元的部分，稅率為10%；330萬—695萬日元的部分，稅率為20%；695萬—900萬日元的部分，稅率為23%；900萬—1800萬日元的部分，稅率為33%；1800萬—4000萬日元的部分，稅率為40%；4000萬日元以上的部分為45%。這種分階細化的個人所得稅率，就是為了體現“多收入多交稅”的原則。
日本長期以來，就是通過這樣的稅法制度，讓窮人不交稅或少繳稅，讓高收入人群多繳稅，以此來尋求社會最大的公平，因此，日本是世界上貧富差距最小的國家之一，它的個人所得稅制度在調節民眾實際收入方面發揮了重要作用。
日本的個人所得稅的征收，稅務局有一套完整的制度設計。員工的工資必須通過銀行轉賬發放。為了進一步加強監管，日本還于2015年推出了“個人號碼制度”。其實，這種制度不僅是“一人一號”，每個企業還有一個號碼。個人與企業的任何一筆收入，都需要登記在“個人號碼”下，否則就是違法。打個比方，去金融機構需要個人號碼開戶，在任何地方工作需要個人號碼領工資，證券交易需要個人號碼來交易……只要涉及金錢來往，這就是你的“終身代號”，類似于我們中國的個人身份證編號。不嚴格執行個人號碼制度將涉嫌“偷稅漏稅”，會被處以刑事處罰。目前，日本偷稅罪所處的最高刑期是5年。而且，一旦被稅務部門起訴就等著坐牢，定罪率接近100%，5年間被法院判決無罪的案件只有一起。所以在日本，遵紀守法，自覺納稅，是每一個公民，包括在日工作的外國人都必須承擔的義務。
當然，如果你需要繳納的個人所得稅太多，而手頭又沒有現金，你可以跟稅務局商量，實行分期繳納。也可以用信用卡支付。這也體現日本征稅制度的人性化。
我感覺到，我們中國新推出的個人所得稅的改革制度，在一定程度上也參考和吸收了日本個人所得稅的設計制度，當然更具有中國的階段性特色。